PRESENTACIÓN ..................................................................................... 5
CAPÍTULO I
La prueba en la determinación
de la obligación tributaria
Los límites constitucionales a la aplicación de presunciones
legales en la determinación de la obligación tributaria
Percy Bardales Castro .......................................................................... 11
I. INTRODUCCIÓN ................................................................................. 11
II. USO DE PRESUNCIONES LEGALES EN LA DETERMINACIÓN DE
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ......................................................... 13
1. Concepto de presunción legal en materia tributaria ..................... 13
2. Límites a la aplicación de las presunciones legales en el procedimiento
de determinación de la obligación tributaria .................. 16
III. A MODO DE CONCLUSIÓN ............................................................. 28
La prueba y la causalidad en la determinación del Impuesto a
la Renta de tercera categoría
Jorge Bravo Cucci................................................................................. 31
I. IMPORTANCIA DE LA PRUEBA EN EL PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN
DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO
A LA RENTA...................................................................................... 31
II. LA PRUEBA Y LA DEDUCCIÓN DE GASTOS................................... 34
1. La relación de causalidad .............................................................. 34
2. La prueba de la causalidad por parte del contribuyente ............... 38
CAPÍTULO 2
La prueba en el procedimiento
contencioso-tributario
La prueba extemporánea en el procedimiento contenciosotributario.
Su regulación y la jurisprudencia del Tribunal Fiscal
Joy Millones Sánchez Santos ............................................................. 43
I. INTRODUCCIÓN ............................................................................... 43
II. EL DERECHO FUNDAMENTAL “A PROBAR” ................................. 45
III. EL DERECHO A PROBAR EN EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-
TRIBUTARIO ............................................................................... 48
1. Las restricciones en el Código Tributario ..................................... 49
2. ¿Las restricciones son constitucionales? ..................................... 51
IV. CASOS DE PRESENTACIÓN EXTEMPORÁNEA DE PRUEBAS EN
EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO ...................... 55
1. Incumplimiento de los requerimientos probatorios en procedimientos
de verificación o fiscalización ......................................... 56
2. No ofrecimiento durante el plazo probatorio del trámite de
reclamación .................................................................................. 70
3. Incompatibilidad probatoria con el trámite del recurso de apelación 74
V. IDEAS FINALES ................................................................................ 77
¿Cómo se realiza la cooperación entre las Administraciones
Tributarias? Un ensayo desde la perspectiva de los medios de
defensa del contribuyente en el procedimiento tributario
Carlos Chirinos Sota............................................................................ 79
I. INTRODUCCIÓN ............................................................................... 80
II. LA COOPERACIÓN ADMINISTRATIVA ENTRE ADMINISTRACIONES
TRIBUTARIAS. EL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN Y LA
ASISTENCIA MUTUA EN LA RECAUDACIÓN.................................. 81
III. LA CLÁUSULA DE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN EN EL MODELO
OCDE Y SU DESARROLLO HASTA LA VERSIÓN 2010 ........ 84
IV. EL ARTÍCULO 27 DEL MODELO OCDE Y SU DESARROLLO HASTA
LA VERSIÓN 2010 ....................................................................... 91
V. LA CLÁUSULA DE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN EN LOS
CONVENIOS CELEBRADOS POR EL PERÚ CONFORME EL MODELO
OCDE Y NUESTRA NORMATIVA INTERNA .......................... 96
1. CDI con Brasil, Chile y Canadá ...................................................... 96
2. Normas internas ........................................................................... 101
3. ¿Y la asistencia en la recaudación? ............................................... 104
VI. LA DECISIÓN 578 Y LAS NORMAS SOBRE COOPERACIÓN ENTRE
ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS ....................................... 104
VII. UNA LLAMADA DE ATENCIÓN REITERADA A MODO DE CONCLUSIÓN
.......................................................................................... 107
CAPÍTULO 3
La prueba
del crédito fiscal
La problemática de la acreditación del crédito fiscal a efectos
del Impuesto General a las Ventas
Viviana Cossío Carrasco ...................................................................... 111
I. EL CRÉDITO FISCAL EN LA ESTRUCTURA DEL IGV ...................... 111
II. LA ACTIVIDAD PROBATORIA RESPECTO A LA NATURALEZA DEL
CRÉDITO FISCAL.............................................................................. 113
1. Cumplan con ser costo o gasto deducibles a efectos del Impuesto
a la Renta .......................................................................... 113
2. Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el IGV ....... 122
III. LA ACTIVIDAD PROBATORIA RESPECTO AL DERECHO A UTILIZAR
EL CRÉDITO FISCAL................................................................. 126
1. Consignación del IGV de manera discriminada en el comprobante
de pago ............................................................................... 126
2. Consignación del nombre y número de RUC del emisor habilitado 127
3. Anotación en el registro de compras ............................................ 132
IV. LA ACTIVIDAD PROBATORIA RESPECTO A LA FEHACIENCIA DE
LA OPERACIÓN ................................................................................ 136
1. Calificación de operaciones no reales ........................................... 137
2. Efectos en el crédito fiscal ............................................................ 138
3. Actividad probatoria ...................................................................... 138
V. CONCLUSIONES .............................................................................. 148
Jurisprudencias
1. CARGA DE LA PRUEBA PARA LA DETERMINACIÓN DE LA
DEUDA TRIBUTARIA SOBRE BASE PRESUNTA ............................. 151
2. ACREDITACIÓN DE LA CAUSALIDAD DE LOS GASTOS ................ 163
3. VERIFICACIÓN POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SOBRE
LOS HECHOS ALEGADOS POR EL CONTRIBUYENTE ................... 173
4. INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO DEBE SER DESVIRTUADO
CON DOCUMENTACIÓN QUE ACREDITE SUS INGRESOS............................................................................................
185
5. ACREDITACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS PARA TENER DERECHO
AL CRÉDITO FISCAL ............................................................... 191
